El Certificado de Sello Digital (CSD) es un archivo digital o documento electrónico, emitido por el Servicio de administración Tributaria (SAT), cuya función es garantizar la vinculación entre la identidad de un contribuyente persona física o persona moral y la emisión de documentos electrónicos mediante una cadena original como pueden facturas fiscales o comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI’s).

Tratándose del CSD para la expedición de CFDI’s, previo a que se cancelen de manera definitiva dichos sellos, las autoridades fiscales podrán restringir temporalmente el uso de estos cuando:

• Detecten que los contribuyentes no presentaron en tiempo y forma la declaración anual de ISR o bien omitieron la presentación de dos o más declaraciones provisionales o definitivas de carácter fiscal consecutivas o no consecutivas.
• Durante el procedimiento administrativo de ejecución o de cobro por parte del SAT, no localicen al contribuyente en su domicilio o éste desaparezca.
• Que su domicilio fiscal presente irregularidades o no sea localizable.
• La autoridad detecte que los comprobantes fiscales emitidos por el contribuyente se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas, y no se aclare dicha situación conforme a lo establecido en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
• Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades gravados declarados, así como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisionales o definitivos, de retenciones o del ejercicio, o bien, las informativas, no concuerden con los ingresos o valor de actos o actividades señalados en las facturas emitidas.
• Que los medios de contacto para el uso del buzón tributario como son correo electrónico y número telefónico no estén actualizados ante el portal del SAT.

¿Qué hacer si te restringieron el Certificado de Sello Digital?

Los contribuyentes a quienes se les haya restringido temporalmente el uso del CSD para la expedición de comprobantes fiscales podrán presentar un caso de Aclaración a través del portal del SAT, esto en un plazo no mayor a 40 días hábiles posteriores al informe de restricción con el fin de subsanar las irregularidades detectadas o bien, para desvirtuar las causas que motivaron la aplicación de tal medida, aportando las pruebas que a su derecho convenga.

Sin embargo, como un beneficio establecido por el legislador dentro del Código Fiscal de la Federación, el SAT deberá reestablecer al contribuyente en el uso de su CSD al día siguiente en que sea ingresado el caso de aclaración hasta en tanto emita la resolución al procedimiento, pudiendo mediante dicha resolución reincorpóralo o cancelarlo definitivamente.        

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Es importante mencionar que actualmente existen criterios de Jurisprudencia emitidos por el Poder Judicial de la Federación en el sentido de que, en el supuesto de que a pesar de que el contribuyente haya presentado su aclaración en tiempo y forma el SAT no haya reestablecido temporalmente el uso del CSD procede presentar un juicio de amparo para efectos de dicho restablecimiento.

El servicio de generación de certificado de sello digital está disponible en el portal del SAT, en la sección “Factura electrónica”, “Envía la solicitud de Certificado de Sello Digital para emitir facturas”, es importante que el interesado cuente con su buzón tributario habilitado y la e.firma vigente. El procedimiento por seguir es el contenido en la ficha de trámite 108/CFF del Anexo 1-A de la RMISC 2024.

En Asserta Legal podemos apoyarte con el estudio de las causales que provocaron la restricción del CSD de tu empresa, presentar tu aclaración y, en su caso, presentar a tu favor un medio de defensa para reincorporarte en el ejercicio y uso de tu sello digital.